應從完善稅收立法、加強稅法宣傳、強化稅收征管入手消除民眾的“稅感焦慮”

引起民眾“稅感焦慮”的主要原因

□盧劍靈

近日，“月餅稅”、“加名稅”等等在社會上吵得沸沸揚揚，表面上看，似乎是征幾個稅錢的問題，實質上反映了民眾對稅收的焦慮。

“月餅稅”、“加名稅”都不是新稅，征收是有法可依的

其實，“月餅稅”和“加名稅”都不是新稅，他們分別屬于現行《個人所得稅法》和《契稅暫行條例》（簡稱《契稅》）、《印花稅暫行條例》（簡稱《印花稅》）中規定的征收內容，征收該稅是有法可依的。

“月餅稅”是一種民間說法，按照目前普遍的理解是，單位發給員工過節的月餅，要折現納入個人工資收入，一并征收個人所得稅。對單位發給員工過節的月餅征收個稅的法律依據來源于現行《個人所得稅法實施條例》第八條和第十條的規定。第八條規定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”第十條規定：“個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。”因此，單位發給員工過節的月餅，是一種以實物形式發放的工資、薪金所得，它不屬于福利費，如果屬于福利費，按照現行《個人所得稅法》第四條規定是可以免稅的。那么，福利費又是指什么呢？《個人所得稅法實施條例》第十四條規定，“福利費是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。”顯然，單位發給員工過節的月餅不屬于生活補助費。再退一步，即使現行稅法對福利費解釋還存在不清之處，從稅收公平原則看，同樣是屬于過節費，有的單位使用現金形式，有的單位使用實物形式，若以實物形式發放的可以免稅，而以現金形式發放的卻要征稅，顯然有失公平。所以，對月餅這種實物所得征稅是符合立稅精神。

至于房產加名收稅，近日財政部、國家稅務總局已明確，婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

稅務機關依法征稅緣何在民眾中產生如此大的反響

稅務機關依法征稅緣何在民眾中產生如此大的反響，這很值得深思。從近年民眾對個稅免稅額調整的討論，到近日對“月餅稅”、“加名稅”的爭論，無不反映了民眾對稅收的焦慮。引起民眾對稅收焦慮的主要原因：

一是一些征稅對象與民生關系密切，法與情的碰撞明顯。單位發給員工過節的月餅國家也要分一口，似乎不近人情，特別在經濟不太景氣，通貨膨脹比較嚴重而且國家稅收年年大幅增長的時期，這種做法讓一些民眾難以理解和接受；

二是對稅法缺乏了解，容易引起誤解。從以上的分析可見，“月餅稅”和“加名稅”的征收是有法可依的，之所以引起如此大的躁動，這與民眾對稅法的不了解有很大關系；

三是稅收主管部門出臺的一些征管規定，措辭有失偏頗，也容易在民眾心中產生不公平感。例如，2009年9月，國家稅務總局發布通知，明確企業向職工發放交通、通信補貼必須扣繳個稅，但在該通知中卻沒有提及行政事業單位也要這樣做，這就在無意之中給民眾造成一種征管不公平的感覺；

四是稅法規范不嚴謹，容易產生稅收爭議。在“月餅稅”中，單位發給員工過節的月餅是否屬于享受免稅的福利費，稅法的有關條款就沒有解釋清楚。雖然從立稅精神分析，征稅符合公平原則，但畢竟這種解釋還是難以完全服眾。由于稅法的不嚴謹，而解釋權往往掌握在財稅主管部門手里，就更讓民眾焦慮。

因此，消除民眾對稅收的焦慮，是各級政府必須做好的重要工作，也是實施依法治國進程的重要一環。

稅法應更加貼近民意并被廣大民眾所認同

消除民眾對稅收的焦慮，必須從完善稅收立法，加強稅法宣傳，強化稅收征管入手。要根據社會發展的狀況，及時調整稅法。稅法是國家與納稅人既得利益分割的法律規范。稅法的制定，既要充分考慮國家提供公共品的資金需要，更要考慮民眾的經濟及情感的承受能力，使得稅法更加貼近民意并被廣大的民眾所認同。一些容易傷及民眾情感的稅收，特別是這些稅收所占比重較低，征收成本較高，應考慮免去。至于免稅可能增加該稅的避稅風險，可通過其他稅法予以防范。一個善法應該是合情合理的。各級政府部門要加強稅法的宣傳，讓民眾更全面準確地了解各種稅法規定，以免引起誤會。傳媒在報道相關稅收征收信息時，應對稅法作全面的介紹，不能斷章取義，更不能故作玄虛，以免引起混亂。各級稅務機關要強化稅收征管，確保稅法的貫徹執行，營造公平的稅收環境。

作者系廣東商學院財稅與公共管理學院教授