一場全球減稅競賽已經(jīng)打響

福耀玻璃集團(tuán)董事長曹德旺前不久的一番言論,將中美兩國企業(yè)稅負(fù)問題推到風(fēng)口浪尖。在關(guān)于中美企業(yè)稅負(fù)高低的激烈討論中,大多數(shù)人或許忽略了一點(diǎn)——美國擁有發(fā)達(dá)國家最高的公司稅。

按照經(jīng)合組織(OECD)統(tǒng)計(jì),截至2016年12月,在其35個富裕成員國中,美國的公司稅率是最高的,聯(lián)邦公司稅率高達(dá)35%,加上地方稅后的綜合公司稅率達(dá)38.92%。而法國為34.43%、德國為30.18%、日本為29.97%、英國為20%,最低的愛爾蘭僅為12.5%。

據(jù)跨國會計(jì)行普華永道統(tǒng)計(jì),美國的公司稅率不光和發(fā)達(dá)國家比要高很多,在全球所有國家中,美國公司稅率也高居第三,僅低于乍得和阿聯(lián)酋。

美國沉重和不合理的公司稅早已是美國媒體常年批判的對象,也成為美國當(dāng)選總統(tǒng)特朗普承諾的改革重點(diǎn)。

美國公司稅的問題除了稅率過高之外,另一大問題是過時(shí)的稅制設(shè)計(jì)無法適應(yīng)全球化時(shí)代,導(dǎo)致跨國大公司可以利用各種手段避稅,而本土中小企業(yè)則成為高稅率的受害者。

如蘋果公司將歐洲市場利潤轉(zhuǎn)移至稅率極低、又承諾給予稅收優(yōu)惠的愛爾蘭,從而規(guī)避了巨額稅金。蘋果目前在海外囤積的利潤超過2000億美元,相當(dāng)于逃避了700多億美元的公司稅。

造成這一現(xiàn)象的原因是美國公司稅制度的一個內(nèi)在矛盾:美國一方面對美國企業(yè)的全球利潤征收35%的公司稅,但另一方面只有當(dāng)這些企業(yè)將利潤匯回美國時(shí)才會被征稅。這導(dǎo)致美國跨國公司目前將高達(dá)2.4萬億美元的巨額利潤囤積在海外。

這給美國政府帶來了巨大壓力,迫使其為大公司利潤回流開辟“綠色通道”。例如2004年小布什總統(tǒng)就將企業(yè)匯回海外利潤的所得稅率從35%降至約5%,這一政策吸引了3120億美元利潤回流美國。

但這顯然帶來了嚴(yán)重的不公平問題,沒有全球避稅能力的小企業(yè)只能老實(shí)交著35%的重稅,而大企業(yè)卻擁有和政府討價(jià)還價(jià)的能力。

因此多年來,改革公司稅制來降低企業(yè)成本、鼓勵大企業(yè)利潤回流一直是美國政策和輿論界討論的重點(diǎn)。特朗普在競選中和當(dāng)選后都表示,將把美國聯(lián)邦公司稅率從目前的35%大幅降至15%,同時(shí)跨國企業(yè)海外利潤匯回國內(nèi)將只征收10%的所得稅。

如果這一改革能夠落實(shí),美國將一躍成為全球公司稅最低的國家之一,同時(shí)大型跨國公司巨額利潤將回流美國,并大幅帶動美國本土投資增長。這無疑將大幅降低企業(yè)在美國的經(jīng)營成本,并吸引更多國際產(chǎn)業(yè)資本流向美國,從而提振美國經(jīng)濟(jì)。

并且,特朗普的公司稅改革承諾并非孤例,英國公投“脫歐”之后上臺的英國新首相特蕾莎·梅也承諾,到2020年英國公司稅率進(jìn)一步降至17%。事實(shí)上,通過為企業(yè)降低稅負(fù)來增加經(jīng)濟(jì)競爭力的做法已成為一項(xiàng)全球性改革共識。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、經(jīng)營跨國化逐漸拉平國家間生產(chǎn)要素成本,國家間的稅率競爭在爭奪企業(yè)時(shí)將發(fā)揮越來越大的影響。新世紀(jì)以來,除法國外的主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體都在不斷下調(diào)公司稅,以避免本國公司向更低稅率的國家轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù),并吸引外國企業(yè)到本國投資設(shè)廠。

如果將曹德旺先生此番引發(fā)的輿論風(fēng)波的談話置于這樣的大背景下來審視,結(jié)果將更加令人不安。因?yàn)樵趯Ρ扔懻撝忻榔髽I(yè)稅負(fù)時(shí),人們很可能既忽視了前提條件:美國是發(fā)達(dá)國家中公司稅最重的國家；也沒有考慮后續(xù)發(fā)展:美國可能大幅調(diào)低公司稅；更未意識到:一場全球減稅競賽已經(jīng)打響。

全球化時(shí)代,對企業(yè)的全球爭奪變得日趨激烈,這要求各國政府在調(diào)整稅收制度時(shí)不能以國內(nèi)財(cái)政收支平衡為唯一出發(fā)點(diǎn),也應(yīng)關(guān)注本國稅率的國際競爭力。這意味著政府應(yīng)有更強(qiáng)的危機(jī)意識、應(yīng)更善待優(yōu)秀企業(yè)、更耐心聆聽企業(yè)家的抱怨。